نظرة عامة على خصم أنشطة الإنتاج المحلي

المحتوى

• أثر قانون الضرائب 2018
• اساسيات الخصم 199
• ما هي أنشطة الإنتاج المؤهلة؟
• القاعدة العامة والملاذ الآمن
• أنشطة الإنتاج غير المؤهلة
• معرفة الخصم الضريبي
• محددات
• طريقة الحساب المبسطة
• كيفية المطالبة بالخصم
• استثناء لبعض الأعمال الزراعية

راجعتها جانيت بيري - جونسون هي مدقق حسابات مع خبرة 10 سنوات في المحاسبة العامة وتكتب عن ضرائب الدخل ومحاسبة الأعمال الصغيرة لشركات مثل Forbes و Credit Karma. تمت مراجعة المقالة في 28 يوليو 2020 اقرأ The Balance’s

تمكنت بعض الشركات من اقتطاع 3٪ خصم لأنشطة الأعمال التي تتخذ من الولايات المتحدة مقراً لها من عام 2005 حتى عام 2017. ويمكن أن يضيف ذلك ما يصل إلى تخفيض ضريبي لطيف لبعض الشركات الصغيرة. لسوء الحظ ، كان ذلك وقتها وهذا هو الآن.

أثر قانون الضرائب 2018

كان هذا الخصم في الأصل جزءًا من قانون خلق الوظائف الأمريكي لعام 2004. وقد تمت تغطيته بموجب القسم 199 من قانون الإيرادات الداخلية واللوائح المقترحة لمصلحة الضرائب 1.199. ثم بدأ الكونجرس في التفاوض ووضع اللمسات الأخيرة على تشريع ضريبي جديد في نهاية عام 2017 ، وكانت التغييرات التي تم إجراؤها بموجب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف الناتجة (TCJA) كاسحة بالفعل.

تم تغيير القواعد وأضيفت بعض الإعفاءات الضريبية ، ولكن تم إلغاء العديد أيضًا. كان خصم أنشطة الإنتاج المحلي (DPAD) أحد تلك التي يجب التخلص منها. انتهت صلاحيته في 31 ديسمبر 2017 حيث أصبحت TCJA سارية المفعول في 1 يناير 2018.

لا يزال بإمكان الشركات المطالبة بـ DPAD على عائدات 2017 والسنوات السابقة ، لكن يجب عليهم تقديم الإقرارات المعدلة للقيام بذلك.

قد لا تختفي DPAD إلى الأبد. ضع في اعتبارك أن TCJA تنتهي صلاحيتها في نهاية عام 2025 ، لذلك من الممكن أن تتنفس الحياة الجديدة مرة أخرى في هذا الخصم في ذلك الوقت ، وتمكن بعض الشركات من تفادي قاعدة TCJA الجديدة.

اساسيات الخصم 199

يمكن للشركات التي لديها "أنشطة إنتاج مؤهلة" أن تحصل على خصم ضريبي بنسبة 3٪ من صافي الدخل حتى عام 2017. هذا هو الجزء السهل. وكلما زاد تعقيد العمل ، زادت تعقيد الرياضيات لحساب خصم أنشطة الإنتاج المحلي.

باختصار ، كان على الشركات التي تعمل في التصنيع وأنشطة الإنتاج المؤهلة الأخرى تنفيذ آليات محاسبة التكاليف للتأكد من حساب الخصومات الضريبية بدقة.

ما هي أنشطة الإنتاج المؤهلة؟

يمكن أن تتأهل الشركة التي تعمل في خطوط الأعمال التالية لخصم أنشطة الإنتاج المحلية. تتضمن "أنشطة الإنتاج المؤهلة" المؤهلة للمطالبة بالخصم بموجب القسم 199 من قانون الإيرادات الداخلية ، على سبيل المثال لا الحصر ، ما يلي:

• التصنيع في الولايات المتحدة
• بيع أو تأجير أو ترخيص العناصر التي تم تصنيعها في الولايات المتحدة
• بيع أو تأجير أو ترخيص الصور المتحركة التي تم إنتاجها في الولايات المتحدة.
• خدمات البناء في الولايات المتحدة ، بما في ذلك بناء وتجديد العقارات السكنية والتجارية
• الخدمات الهندسية والمعمارية المتعلقة بمشروع بناء في الولايات المتحدة
• تطوير البرمجيات في الولايات المتحدة ، بما في ذلك تطوير ألعاب الفيديو

القاعدة العامة والملاذ الآمن

تقتصر DPAD على الدخل الناتج عن أنشطة الإنتاج المؤهلة كليًا أو جزءًا مهمًا في الولايات المتحدة.يجب على الشركات استخدام قاعدة الملاذ الآمن أو تخصيص التكاليف باستخدام حقائق وظروف أعمالها إذا كان أي جزء من أنشطة التصنيع أو الإنتاج تتم خارج الولايات المتحدة

تنطبق قاعدة الملاذ الآمن إذا كانت نسبة 20٪ على الأقل من إجمالي التكاليف من أنشطة الإنتاج في الولايات المتحدة.

أنشطة الإنتاج غير المؤهلة

يتم استبعاد خطوط الأعمال التالية على وجه التحديد من المطالبة بخصم أنشطة الإنتاج المحلية:

• خدمات البناء ذات الطبيعة التجميلية ، مثل الرسم
• تأجير أو ترخيص بنود لطرف ذي علاقة
• بيع الأطعمة أو المشروبات المحضرة في محل بيع بالتجزئة

معرفة الخصم الضريبي

يمكن أن يكون حساب DPAD بسيطًا للغاية أو معقدًا للغاية ، اعتمادًا على طبيعة العمل. المفتاح هو "دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة" (QPAI) وقيوده.

تعمل المعادلة على النحو التالي:

1. دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI) ناقص نفقات أنشطة الإنتاج المؤهلة
2. يساوي صافي الدخل لأنشطة الإنتاج المؤهلة
3. مرات مبلغ الخصم QPA بنسبة 3٪
4. يساوي خصم QPA المبدئي

سيكون دخل نشاط الإنتاج المؤهل هو نفسه الدخل الإجمالي للشركات التي تعمل في مجال واحد فقط من الأعمال ، ولكن يجب على الشركات التي لديها خطوط أعمال متعددة تخصيص دخلها.

نفقات نشاط الإنتاج المؤهل هي جميع المصاريف المتعلقة مباشرة بأنشطة الإنتاج المؤهلة. سيكون هذا هو نفس إجمالي النفقات لنشاط تجاري مع خط عمل واحد فقط. مرة أخرى ، يجب تخصيص المصروفات للشركات المشاركة في خطوط أعمال متعددة.

محددات

المبلغ بالدولار لخصم أنشطة الإنتاج المحلي محدود. لا يمكن أن يتجاوز الخصم إجمالي الدخل المعدل للمالكين الفرديين ، أو الشراكات ، أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة. لا يمكن أن يتجاوز خاضع للضريبة الدخل للشركات C ، ولا يمكن أن يتجاوز الخصم 50٪ من أجور W-2 المدفوعة للموظفين من قبل أي شركة.

طريقة الحساب المبسطة

يتم تبسيط القواعد للشركات الصغيرة في خط عمل واحد. تأكد من أن عملك مؤهل بموجب قواعد أنشطة الإنتاج المؤهلة ، ثم خذ 3٪ من صافي دخلك. قارن الرقم 3٪ بدخلك الإجمالي المعدل وبأجور W-2 المدفوعة.

لن تتأهل الشركة لخصم أنشطة الإنتاج المحلي إذا كان لديها صافي دخل صفري أو صفر W-2 أجور

كيفية المطالبة بالخصم

يجب على الشركات إكمال نموذج IRS 8903 للمطالبة بالخصم للسنوات السابقة لعام 2018.

وفقًا لبول شلاثر ، المدير المستقل لشركة Stonebridge، Inc. ، في عام 2017: "يجب على كل شركة صغيرة في الصناعة التحويلية أن تنظر في هذا الخصم الضريبي". بينما يأتي القسم 199 مع مجموعة معقدة جدًا من القواعد ، فإن الاحتمالات صغيرة جدًا ستكون الأعمال التجارية مؤهلة للخصم بشكل أسهل بكثير مما تصوره القواعد ".

ولم يفت الأوان إذا أهملت هذا الخصم على عوائد السنوات السابقة. يمكن للمالكين الفرديين والشركات ذات المسؤولية المحدودة الفردية تعديل إقراراتهم الضريبية من السنوات الماضية باستخدام النموذج 1040X. يمكن للشركات C القيام بذلك في النموذج 1020X ، ويمكن لشركة S corps تعديل العوائد باستخدام النموذج 1120S. يجب أن تستخدم الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات متعددة الأعضاء النموذج 1065X.

استثناء لبعض الأعمال الزراعية

لم يكن انتهاء صلاحية DPAD كاسحًا تمامًا. في ديسمبر 2018 ، أعلنت مصلحة الضرائب:

"لا ينطبق إلغاء القسم 199 للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 على الدفعة المؤهلة التي يتلقاها المستفيد من تعاونية زراعية أو بستنة محددة في سنة ضريبية تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 ، إلى الحد المؤهل يُعزى الدفعة إلى دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة التي يُسمح بخصمها للتعاونية بموجب القسم 199 السابق للسنة الضريبية للتعاونية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018. "

استشر أخصائي الضرائب إذا كنت منخرطًا في هذا النوع من التعاونيات وتعتقد أنك قد تكون مؤهلاً. قد لا يزال بإمكانك المطالبة بهذا الخصم من الآن فصاعدًا.